營業人出租財產收取押金，應於每月底計算銷售額並開立統一發票

財政部臺北國稅局表示，邇來查獲營業人出租財產收取租金及押金，僅就租金部分開立統一發票報繳營業稅，惟未就收取之押金計算銷售額，漏開統一發票及漏報營業稅。

　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節規定計算稅額之營業人，將其廠房、設備等財產出租所收取之押金，應於每月底依營業稅法施行細則第24條第1項規定公式計算銷售額，適用5%徵收率計算營業稅，並開立統一發票交付承租人。惟倘營業人出租財產收取押金計息金額零星，為簡化開立發票及報繳手續，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票報繳營業稅。 　　該局舉例說明，甲公司1月1日出租房屋收取押金3,600萬元，該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率為2%，甲公司全年收取押金利息計72萬元，按月計算押金利息計6萬元，應於每月底計算銷售額57,143元﹝=60,000/(1+5%)﹞及稅額2,857元(=57,143*5%)，開立統一發票交付承租人。

　　該局提醒，營業人出租財產收取押金倘有漏未開統一發票，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速自動補報並補繳所漏稅款，以免遭補稅處罰。